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    与企业共同控制税务风险

     
    访谈内容
    李增云[主持]: 各位网友,上午好!欢迎来到广州国税网站,关注本期主题为“与企业共同控制税务风险”的在线访谈节目。[09:03:29]
    李增云[主持]: 近年来,随着广州市总部经济的不断发展,越来越多的集团经营大企业不断涌现,而税务机关在日常税务管理中,时常会发现一些大企业因税务风险管理不善而面临罚款、加收滞纳金、甚至刑罚处罚等风险,同时也有部分企业因没有用足有关优惠政策而承担了不必要的税收负担。那么对于大企业来说,应该如何有效防范税务风险呢?这正是本期在线访谈即将介绍的内容。下面就让我们请出本期的访谈嘉宾,他们是:广州市国家税务局张炫副局长,广州市国家税务局国际税务管理处(大企业税收管理处)舒桂凤处长,以及广州市国家税务局直属税务分局陈志清副局长。欢迎三位嘉宾的到来![09:04:36]
    广州市国家税务局 张炫副局长[嘉宾]: 各位网友,主持人,大家上午好![09:05:15]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长[嘉宾]: 各位网友,主持人,大家上午好![09:05:30]
    广州市国家税务局直属税务分局 陈志清副局长[嘉宾]: 各位网友,主持人,大家上午好![09:05:51]
    李增云[主持]: 张局,您好!首先请您介绍一下,近两年广州市国税局在税收征管方面都有哪些新举措?[09:06:42]
    广州市国家税务局 张炫副局长[嘉宾]: 十年前,广州国税开始搞征管改革,改革的核心是“属地管理、一级稽查”,征管查三分离,管理员按片划分各税统管,这种模式是与当时的经济环境相适应的。但随着形势发展,这种税收管理员孤军奋战的管理模式已经不能适应现代税源管理的要求,需要我们对属地管理的征管模式进行再次改革。[09:07:54]
    广州市国家税务局 张炫副局长[嘉宾]: 近两年来,广州国税在专业化管理和税源风险管理方面进行了积极的探索:建立了税源风险管理体系和专业化管理体系,如对外贸企业、非居民企业、个体户、大企业等进行分类集中,由专业分局进行管理。专业化、信息化、无纸化和一体化是新一轮征管改革的主要内容,其中,税源专业化管理是核心,风险管理是导向,信息化是支撑,要通过推进这些工作,来促进现代税收管理体系与流程的构建和完善,并在这个过程中实现征管资源的重组、分配和优化。[09:08:35]
    李增云[主持]: 相信对于普通纳税人来说,“税源专业化管理”是一个陌生的词,到底什么是“税源专业化管理”呢?张局,您能否进一步作一下介绍?[09:08:55]
    广州市国家税务局 张炫副局长[嘉宾]: 税源专业化管理是在属地管理基础上对管理资源配置的调整和优化,是征管模式从粗放型向集约型转变的标志。税源专业化管理以促进税法遵从为目标,以风险管理为导向,以分类分级管理为基础,以信息管税为依托,以纳税评估为重点,以完善运行机制为保障,整合资源,调整职能,强化管理,优化纳税服务,努力构建税源专业化管理新体系,全面提升税收征管质量和效率。手段上,通过建立一套含有风险管理识别和处置等功能在内的税源专业化管理系统,为税源专业化管理提供信息化支撑。[09:09:39]
    李增云[主持]: 您刚才介绍说,过去税收征管实行的是属地管理,那么现在实施的税源专业化管理与过去的管理相比,最大的不同是什么呢?[09:10:38]
    广州市国家税务局 张炫副局长[嘉宾]: 税源专业化管理的主要特征,一是通过实施税源风险管理,把有限的征管资源优先用于风险高的纳税人和领域,并按照风险高低程度,对不同风险的纳税人采取不同的风险应对策略:对低风险程度的三级风险纳税人采取宣传辅导、提示提醒的防范措施;对中等风险程度的二级风险纳税人采取纳税评估的管理措施;对高风险程度的一级风险纳税人采取税务稽查的检查措施。二是实行分级分类管理。通过税源分类、分级以及工作分类,有针对性地实施专业化管理。三是整合资源,加强统筹。通过调整机构职能、整合管理资源、健全运行机制等措施,提高税源管理的集约化、专业化程度,以及对工作的统筹力度,提升征管质效。[09:11:10]
    李增云[主持]: 张局,您前面提到对税源“实行分级分类管理”,请问具体是如何对税源进行分类的?[09:11:33]
    广州市国家税务局 张炫副局长[嘉宾]: 税源分类分级管理,是在过去税源分类管理的基础上,根据本地区产业结构、纳税人行业分布、管理特殊性和风险程度等情况,对税源进行分类并采取不同的管理措施。广州市国家税务局目前将税源分为以下四类:一是重点税源,包括总局、省局、市局确定的定点联系企业;年纳税额500万元以上的市级重点税源企业以及区级重点税源企业。二是典型税源,典型税源为同类特征明显,风险程度高,需要集约管理的行业或专属类型纳税人。三是一般税源,也就是除“重点税源”、“典型税源”、“个体税源”以外的纳税人。四是个体税源,包括个体工商户中实行“定期定额”征收方式的纳税人,以及在专业市场内查账征收的小规模纳税人。[09:12:10]
    李增云[主持]: 针对不同的纳税人分类,税务机关是如何实施有侧重点的分级管理的?[09:13:07]
    广州市国家税务局 张炫副局长[嘉宾]: 目前,除了办税大厅或网上受理事项、前台即办涉税事项外,我局主要将税源管理其他工作分为“基础管理和服务”、“涉税事项审批”、“纳税评估”和“税务稽查”等四类。[09:13:28]
    广州市国家税务局 张炫副局长[嘉宾]: 税源管理分局实行“基础管理和服务”、“涉税申请事项审批”与“纳税评估”职责相对分离后,纳税人区别不同类别税源和业务类型进行专业化管理,主要体现在以下方面:首先,在基础管理和服务方面,对一般税源纳税人,原则上采取属地管理模式;对重点税源、典型税源和个体税源纳税人的管理,分别采取“将分布在不同区局的某类税源集中到某个征管局管理”、“将分布在同一区局不同税务分局内的某类税源集中到某个税务分局管理”、“在税务分局范围内把某类税源集中由一个科(组)或部分税收管理员管理”或者是“对某类税源仍按属地分片管理不变”等四种方式之一或组合使用,目的主要是因地制宜的开展分级管理;其次,在纳税评估方面,区别不同规模、行业和类别的重点税源、典型税源和一般税源分级进行专业化纳税评估;还有,在涉税事项审批方面,按照税源类型,确定涉税事项审批是否与基础管理与服务职责相分离:采取集中管理方式的重点税源、典型税源和个体税源可以不分离管理,一般税源和非集中管理的其他税源要实施分离管理。[09:14:11]
    李增云[主持]: 好的,谢谢张局的详细介绍。舒处长,您好!您能否介绍一下,广州国税是如何对大企业开展行之有效的服务与管理的?[09:15:31]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长[嘉宾]: 目前,广州国税在管的大企业无论从数量上还是规模上都日益发展壮大,集团式经营企业也日渐增多。企业集团化、全球化发展导致企业经营范围广泛多样,国际交易频繁,生产经营信息化程度高,涉税问题多、综合性强,而且这类企业的纳税遵从度也比较高。广州国税对这一类企业通过建立大企业服务、管理机构或专业团队,进行相对集中统一管理,重点开展以风险管理为导向的税收遵从专项工作和提供个性化的纳税服务,通过优化服务和风险管理,引导和帮助大企业建立健全涉税风险内部防控机制,降低税务风险。[09:17:09]
    李增云[主持]: 请问陈局,企业的税务风险一般指什么?[09:18:10]
    广州市国家税务局直属税务分局 陈志清副局长[嘉宾]: 税务风险主要指因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税务风险主要包括两方面,一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、行政处罚及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。[09:18:54]
    广州市国家税务局直属税务分局 陈志清副局长[嘉宾]: 比如说,某企业为职工购买人身意外险,并将其作为职工福利费在年度企业所得税前扣除,被税务机关纳税评估调增了应税所得额,补交企业所得税,并加收滞纳金,这就是企业的税务风险。因为根据税法的规定,除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。该企业不在特殊工种之列,因此该企业为员工购买的人身意外险均不能在税前扣除。[09:20:10]
    李增云[主持]: 陈局,请问对于大企业来说,产生税务风险的原因主要有哪些?[09:21:26]
    广州市国家税务局直属税务分局 陈志清副局长[嘉宾]: 大企业产生税务风险的原因主要包括企业内部管理制度不健全、有制度不落实、内部控制制度、环节、岗位等设置不合理、误解政策法规、财务管理不到位等等。而对于大企业来说,要想有效防范税务风险,首先是从企业税务内部控制方面分析风险产生的原因和关键因素,从根本上排除税务风险产生的不确定性。[09:22:55]
    李增云[主持]: 好的。舒处长,从大企业自身来讲,应该从哪几方面建立税务风险内部控制机制,您能介绍一下吗?[09:24:24]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长[嘉宾]: 企业主要应从以下几方面建立税务风险内控机制:一是统一管理。根据公司自身业务特点,结合税收法规,编制《税务操作手册》,对于公司涉及的主要税种:增值税、消费税、企业所得税等统一按照税收法律法规的有关规定处理,最大限度降低因人为判断形成的税务风险。二是流程控制。在公司内控规范—税务部分中,明确描述各税种的关键控制环节,具体涉及各税种的风险点及相应控制措施,通过流程及关键环节有效控制税务风险。三是税务评估。建立税务风险评估机制,对公司股权架构变动、新业务上线等事项及时评估。四是做好信息与沟通。建立税务报告制度,省分公司在半年度、年度结束后向总部提交税务工作报告;各公司在发生税务检查及其他重大涉税事项时及时上报;同时税务工作纳入财务工作质量考核。[09:25:24]
    李增云[主持]: 请问税务机关将如何帮助、引导大企业建立完善税务风险内控体系?[09:27:13]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长[嘉宾]: 税务机关主要是按照《大企业税务风险管理指引(试行)》,对企业税务风险内控体系状况进行调查、评价,并根据企业实际情况采取相应措施,引导企业建立完善税务风险内控体系,主要包括以下几个方面:(一)企业内控制度及其运行情况;(二)企业税务风险管理组织机构、岗位和职责;(三)企业税务风险识别和评估机制;(四)企业税务风险控制和应对机制;(五)企业税务信息管理体系和沟通机制;(六)税务风险管理的监督和改进机制;(七)与企业内控体系有关的其他情况。[09:27:59]
    李增云[主持]: 陈局长,刚才舒处已介绍,税务机关主要是按照《大企业税务风险管理指引(试行)》引导企业建立完善税务风险内控体系,您能否继续给大家介绍一下,税务机关是通过什么方式帮助大企业建立健全税务风险内部防控机制的?[09:28:54]
    广州市国家税务局直属税务分局 陈志清副局长[嘉宾]: 我局主要是通过大企业税收遵从专项工作的方式,与大企业共同做好风险防控工作,专项工作包括税务风险内控管理、纳税评估、行业指引、税务审计等内容。其中,关键是根据大企业的特征,做好遵从引导。遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理,提高企业自身依法处理涉税事务的能力。税务机关应加强政策服务、涉税诉求的受理和回复、引导企业建立完善税务风险内控体系。[09:29:55]
    李增云[主持]: 应该说,大企业防范税务风险是离不开税企共同做好风险防控工作的,陈局,请问在这一方面,税务机关的主要措施是什么?[09:30:28]
    广州市国家税务局直属税务分局 陈志清副局长[嘉宾]: 首先,税务机关在出台重大税收政策和管理制度之前,应征求企业意见,并对意见进行认真分析研究;其次,税务机关在税收政策和管理制度公布实施以后,应及时通过多种方式做好宣传和辅导,做到公开透明,保证税法适用的确定性和统一性,引导企业的税收遵从;然后,税务机关会定期收集企业的意见,为完善税收政策和管理制度提供参考。[09:31:13]
    李增云[主持]: 不知道税务机关主要负责引导大企业建立内部风险防控机制的是哪个部门?对于不同类型的大企业都有哪些引导措施,舒处长您能介绍一下吗?[09:32:32]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长[嘉宾]: 广州市国家税务局设立了大企业税收管理部门,专门负责大企业的复杂程度高的专项工作的开展,其中包括引导大企业建立税务风险内控机制。大企业税收管理部门对企业税务风险内控体系状况进行调查、评价后,分类处理企业税务风险内控体系评析结果,根据不同情况采取相应的税收服务和管理措施:对未建立内控体系的企业,积极引导企业建立税务风险内控体系;对已建立内控体系的企业,重点监控其内控体系运行情况,也可通过签订税收遵从协议的方式,规范税企双方的权责,最大程度地降低税务风险;对内控体系需要完善的企业,提出企业内控体系完善建议;对内控体系相对完善的企业,制定相应的激励措施。[09:34:37]
    李增云[主持]: 陈局,您刚才提到税务机关应涉税诉求的受理和回复,请问税务机关对受理和回复大企业的涉税诉求有什么特殊规定吗?[09:35:40]
    广州市国家税务局直属税务分局 陈志清副局长[嘉宾]: 各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求;各级税务机关在明确处理意见后及时回复企业;各级税务机关应建立大企业涉税事项协调会议制度,研究解决重大涉税事项以及企业反映的普遍性、行业性涉税问题。[09:37:12]
    李增云[主持]: 舒处长,您在前面提到了签订税收遵从协议是税企共同防控税务风险的手段之一,请问企业怎样才能与税务机关签订税收遵从协议?[09:38:41]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长[嘉宾]: 签订税收遵从协议是税务机关与企业集团在自愿、平等、公开、互信的基础上,共同承诺税企双方合作防控税务风险的一种方式。首先,税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力,经与企业协商,确定是否与企业签订税收遵从协议;其次,税企双方确定税收遵从协议签订意愿后,依序进行共同磋商、起草协议文本、签订协议等工作程序;签订协议后,税务机关会监控协议的执行情况,并定期对执行情况进行评估。[09:40:06]
    李增云[主持]: 请问税务机关与企业签订税收遵从协议的目的是什么?协议一般包括哪些内容?[09:40:22]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长[嘉宾]: 《税收遵从与服务协议》是税企双方的共同约定,是税企双方进行事前沟通、共同防控税务风险的一种工作协议,目的在于降低和防范企业的税收风险,提高税法遵从度。遵从协议主要以条文的方式明确了税企双方各自的权利与义务,企业承诺的权利义务,主要涉及到两方面的内容:一是建立相应的税务风险管理制度,健全税务风险内控机制,目的是为了让企业树立风险意识和提高自我控制风险的能力,提前预防税务风险的发生,从事后的管理变为事前的预防控制;二是企业在发生重大投资、并购或重组等重大涉税事项时,要及时向税务机关报告,这样便于税务机关及时了解企业的生产经营和财务变化情况,帮助企业诊断可能涉及的税收问题,提前进行税收政策研究,为企业经营决策提供参考,减少未来的税收风险。[09:40:51]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长[嘉宾]: 税务机关承诺的权利义务,主要包括:一是在税收政策服务方面,国税部门将做好税收政策出台前的征询、执行中的宣传辅导以及定期收集反馈意见等工作,帮助企业正确理解和执行税收政策;二是在涉税诉求处理方面建立一个快速反应机制与渠道,减少企业由于政策理解不透彻、政策规定不清晰而带来的税务风险;三是对签约企业实施税务风险内控分析,反馈分析结果,提出改进建议,旨在引导和帮助企业建立健全税务风险内控体系,不断提高防范和控制风险的能力;四是建立税企双方的联络工作机制和沟通渠道,及时了解企业生产经营变化情况和遇到的税收问题,增强工作的透明度。应该说,税收遵从与服务协议的签订,增强了税企双方的责任感和互信度,为促进税企双方合作,提高税法遵从度开辟了一条新的路径。[09:41:34]
    李增云[主持]: 好的,谢谢舒处长。嘉宾们的介绍暂且先到这里,非常感谢三位嘉宾!现在已经有网友对我们今天的主题进行提问了,下面我们来回答网友们的问题。[09:43:46]
    BIRD 问题: 我公司是中小型企业,是否需要进行税务风险管理? [09:51:33]
    广州市国家税务局直属税务分局 陈志清副局长 回答: 由于企业税务风险产生的原因很多,来自于企业内部和外部,存在于纳税人的经营决策和日常经营活动中,所以中小型企业同样需要进行税务风险管理,以避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担。 [09:51:33]
    HUA 问题: 大企业是否都要求签订税收遵从协议? [09:51:53]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长 回答: 税企之间签订税收遵从协议是税企双方本着平等自愿、合作信赖的原则,在国家税法框架下,以协议形式规范双方有关税务方面的权利与义务。其目的是通过税企合作,防控税务风险,推动税务管理从以税务机关管理为主,逐渐向以纳税人自我管理、自愿遵从为主的转变。所以签订税收遵从协议的税企双方是自愿的、互信的,不是所有企业都必须签订。 [09:51:53]
    小小 问题: 签订税收遵从协议对大企业有什么好处? [09:52:44]
    广州市国家税务局 张炫副局长 回答: 签订协议后,税务机关将帮助企业建立税务风险内控体系进行帮助,识别潜在的重大税收风险,辅导企业完善内控体系建设,为企业涉税诉求提供更及时、明确的处理和答复,进一步统筹简并对企业开展的税务检查事项;企业也将更主动、详细地向税务机关披露涉税信息,报告重大涉税事项,持续完善其税务风险内控体系,税企双方加强沟通协作,从而构建平等、互信、透明、合作、和谐的税企关系。 [09:52:44]
    伍小姐 问题: 在涉及到一些混合销售或销售时点等问题时,我公司的会计人员没能及时进行识别税务风险并调整,造成了税务错误,应如何避免? [09:56:59]
    广州市国家税务局直属税务分局 陈志清副局长 回答: 这是一些生产销售处理流程问题,导致的潜在的税务风险。业务本身是没有问题的,但是由于业务人员无法理解这些业务在税务处理上的差异,而会计人员的处理已经存在滞后性,导致了税务风险的发生。所以必须从业务处理流程上入手,通过流程及关键环节有效控制,才能从根本上解决此类税务风险。  [09:56:59]
    小不点 问题: 签订税收遵从协议的程序是什么? [10:04:22]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长 回答: 税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力,经与企业协商,确定是否与企业签订税收遵从协议。税企双方确定税收遵从协议签订意愿后,依序进行共同磋商、起草协议文本、签订协议等工作程序。 [10:04:22]
    非非 问题: 我公司如何防范费用票据不合规问题? [10:07:44]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长 回答: 从业务部门到财务部门,加强票据管理,了解各种业务对应的合法票据。不能取得合法票据的费用,以其他各种发票代替,或让他人为自己虚开发票以及为他人虚开发票,都存税务风险会遭受税务处罚。所以在会计凭证中相关的摘要和发票内容以及相关附件都需注意是否协调一致。由于客观原因,无法取得合法票据的,作好台账登记,企业所得税汇算时做纳税调增处理。 [10:07:44]
    玲玲 问题: 除了可咨询税收管理员以外,纳税人还有哪些了解税收政策的渠道? [10:10:06]
    广州市国家税务局直属税务分局 陈志清副局长 回答: 税收宣传渠道包括国税网站、国税微博、办税服务厅、12366纳税服务热线、新闻媒体、地方政府、中介组织、税务学堂、会议活动以及在线访谈、宣传专栏等。 [10:10:06]
    陈会计 问题: 由于税收规定较繁琐,政策变化更新速度快,企业财务人员往往无法很准确的把握其当期规定,应如何与税务机关共同控制这方面的税务风险? [10:15:17]
    广州市国家税务局 张炫副局长 回答: 税务机关在税收政策和管理制度公布实施以后,应及时通过多种方式做好宣传和辅导,保证税法适用的确定性和统一性;企业负责税务的人员应及时整理最新下发的政策,深入研究,发现对企业的影响点,进行相应的会计处理。对税收政策理解有异议的,可及时向税务机关沟通咨询。 [10:15:17]
    陆先生 问题: 签订了税收遵从协议,是否不再进行税务检查? [10:22:46]
    广州市国家税务局国际税务管理处 舒桂凤处长 回答: 签订税收遵从协议后,税务机关将进一步统筹简并对企业开展的税务检查事项,避免重复检查,而不是不再进行税务检查。 [10:22:46]
    某公司 问题: 我公司将要进行机构合并、重组,应如何控制税务风险? [10:28:15]
    广州市国家税务局 张炫副局长 回答: 在企业做出重大决策时,提前咨询一下企业税务部人员;并与主管税务机关建立畅通、有效的税企沟通渠道,做到及时沟通、请示、汇报,提升公司执行税收法规的准确性,可有效控制税务风险。 [10:28:15]
    李增云[主持]: 由于时间的关系,我们今天的访谈到此结束。如果刚才网友们提出的问题在节目中还没有进行解答的,我们稍后会在访谈回顾中进行解答。再次感谢三位嘉宾,也非常感谢各位网友的热心参与和支持,我们下期访谈再见![10:30:19]
     
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